РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

11 февраля 2026 года г. Иркутск

Свердловский районный суд г. Иркутска в составе:

председательствующего судьи Лазаревой Е.А.,

при секретаре судебного заседания Силаевой Э.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело <Номер обезличен>RS0<Номер обезличен>-67 (2а-25/2026) по административному иску Межрайонной ИФНС России <Номер обезличен> по <адрес обезличен> к ФИО2 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени,

по встречному исковому заявлению ФИО2 к Межрайонной ИФНС России <Номер обезличен> по <адрес обезличен>, Межрайонной ИФНС России <Номер обезличен> по <адрес обезличен> о признании обязательств по оплате задолженности по налогам исполненными,

УСТАНОВИЛ:

В Свердловский районный суд <адрес обезличен> обратилась Межрайонная ИФНС России <Номер обезличен> по <адрес обезличен> с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по страховым взносам за 2023 год, пени за несвоевременную уплату страховых взносов в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2020-2023 годы, налога на доходы физических лиц за 2023 год, транспортного налога за 2022 год, налога на имущество физических лиц за 2022 год, земельного налога за 2022 год.

В обоснование иска административным истцом указано следующее.

ФИО2 состоит на налоговом учете в МИФНС России <Номер обезличен> по <адрес обезличен> по месту жительства, а также в качестве адвоката. Начиная с 2023 года плательщики, в случае, если величина дохода за расчетный период не превышает 300000,00 рублей, за расчетный период 2023 года уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование в совокупном размере 45842,00 рубля. По состоянию на <Дата обезличена> указанны страховые взносы административным ответчиком не уплачены, в связи с чем подлежат взысканию. В связи с нахождением в собственности объектов недвижимости, земельного участка и транспортных средств ФИО2 признается плательщиком транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц. Налогоплательщиком своевременно не уплачены суммы имущественных налогов за 2020, 2021, 2022, 2023 годы. Ввиду неисполнения обязанности по уплате страховых взносов в фиксированном размере на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2020-2022, 2023 годы, транспортного налога за 2022 год, налога на имущество физических лиц за 2022 год, земельного налога за 2022 год за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> начислены пени в размере 27477,36 рублей. В нарушение требований ст. ст. 52, 75, 346.21, 363, 397, 409, 419, 430, 432 НК РФФИО2 не исполнила в полном объеме свою обязанность по уплате налогов. После обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о вынесении судебных приказов, которые были вынесены мировым судьей, административный ответчик обратился с заявлением об отмене судебных приказов. Судебные приказы отменены определениями мирового судьи в связи с поступлением возражений от административного ответчика относительно их исполнения.

В связи с чем административный истец, с учетом уточнений, просит взыскать с ФИО2 задолженность в общем размере 73319,36 рублей, из которых:

- страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2023 год – 45842,00 рубля;

- пени за несвоевременную уплатустраховых взносов на обязательное медицинское страхование и за обязательное пенсионное страхование за 2020-2023 годы, налога на доходы физических лиц за 2023 год, транспортного налога за 2022 год, налога на имущество физических лиц за 2022 год, земельного налога за 2022 год – 27477,36 рублей.

Не согласившись с указанным административным иском, ФИО2 обратилась со встречным административным исковым заявлением к Межрайонной ИФНС России <Номер обезличен> по <адрес обезличен>, Межрайонной ИФНС России <Номер обезличен> по <адрес обезличен> о признании обязательств по оплате задолженности по налогам исполненными.

В обоснование которого, указала, что в заявленных к ней административных исках не указано в пользу кого нужно произвести взыскание с ФИО2, что является нарушением законодательства, сами требования заявлены не конкретизировано, не четко, с многократными задвоениями. Просит применить срок исковой давности по пени за 2020-2021,указанных в настоящем административном иске. Также указывает, что транспортный налог за 2022 год в размере 399,00 рублей, налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 100,00 рублей, земельный налог за 2022 год в размере 888,00 рублейоплачены ей добровольно в установленный законом срок. Страховые взносы за 2022 год также оплачены добровольно и в полном объеме – 34445,00 рублей, которые были оплачены повторно уже в рамках исполнительного производства <Номер обезличен>-ИП.

На основании изложенного просит суд признать исполненными обязательства по оплате транспортного налога за 2022 год в размере 399,00 рублей, налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 100,00 рублей, земельного налога за 2022 год в размере 888,00 рублей, страховых взносов по обязательному медицинскому и пенсионному страхованию за 2022 год в размере 34445,00 рублей, повторно оплаченным обязательствам по обязательному медицинскому и пенсионному страхованию за 2022 год в размере 41864,47 рублей. Признать частично исполненными обязательства по оплате страховых пенсионных взносов за 2023 год в размере 19013,00 рублей.

Представитель административного истцав судебное заседание не явился, о дате, времени и месте которого извещен надлежащим образом в соответствии со статьями 96, 97, 98 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), просил о рассмотрении дела в свое отсутствие. Предоставила суду возражения на встречное исковое заявление, согласно которым указывает, что ФИО2 является должником по оплате налогов (взносов). Принадлежность поступающих платежей определяется в соответствии с порядком, установленным законом, на неуплаченные суммы в порядке ст.75 НК РФ начисляются пени. Контррасчета административным ответчиком в обоснование своих доводов не предоставлено. На основании изложенного просила суд удовлетворить первоначальные исковые требовании, отказать в полном объеме в удовлетворении встречных исковых требований.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, о времени, дате и месте судебного заседания извещена надлежащим образом, причины неявки суду неизвестны. Ранее участвуя в судебном заседании возражала против удовлетворения исковых требований налогового органа, настаивала на своих требованиях по доводам, указанным во встречном иске. Также суду пояснила, что в заявленных к ней административных исках не указано, в пользу кого нужно произвести взыскание с ФИО2, что является нарушением законодательства, сами требования заявлены не конкретизировано, не четко, с многократными задвоениями. Просит применить срок исковой давности по пени за 2020-2021. Указывала, что транспортный налог за 2022 год в размере 399,00 рублей, налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 100,00 рублей, земельный налог за 2022 год в размере 888,00 рублей оплачены ей добровольно в установленный законом срок. Страховые взносы за 2022 год также оплачены добровольно и в полном объеме – 34445,00 рублей, которые были оплачены повторно уже в рамках исполнительного производства <Номер обезличен>-ИП. Просила суд признать исполненными обязательства по оплате транспортного налога за 2022 год в размере 399,00 рублей, налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 100,00 рублей, земельного налога за 2022 год в размере 888,00 рублей, страховых взносов по обязательному медицинскому и пенсионному страхованию за 2022 год в размере 34445,00 рублей, повторно оплаченным обязательствам по обязательному медицинскому и пенсионному страхованию за 2022 год в размере 41864,47 рублей. Признать частично исполненными обязательства по оплате страховых пенсионных взносов за 2023 год в размере 19013,00 рублей.

Представители заинтересованных лиц Межрайонная ИФНС России <Номер обезличен> по <адрес обезличен>, Межрегиональная инспекция ФНС по управлению долгом (Долговой Центр ФНС России), адвокатская палата <адрес обезличен> в судебное заседание не явились, о дате, месте и времени которого извещены надлежащим образом, причины неявки суду неизвестны.

С учетом того, что судом не признана обязательной явка в судебное заседание указанных лиц, которые ходатайство личном участии в судебном заседании не заявляли,суд полагает возможным рассмотреть настоящее дело в отсутствие представителя административного истца, административного ответчика и заинтересованных лиц.

Суд, исследовав материалы настоящего дела, материалы административных дел №<Номер обезличен>а-1480/2022, 2а-6113/2022, 2а-2774/2024, 2а-271/2025, 2а-2280/2024, 2а-2873/2024, 2а-5271/2024 приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства. (Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от <Дата обезличена> N 20-П).

Из положений ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации следует, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги предусмотрена также подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ.

В соответствие со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налогов в установленный НК РФ срок.

До <Дата обезличена> взыскание страховых взносов осуществлялось в сроки и порядке, установленные статьей 21 ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" пенсионным фондом и его территориальными органам, после <Дата обезличена> - в соответствии с Налоговым кодексом РФ - налоговыми органами.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, а в случаях, предусмотренных абзацем третьим подпункта 1 пункта 1, подпунктом 2 пункта 1.2 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов иопределяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

В силу пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года.

В случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта.

Согласно пп. 1 п. 1.2 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, 53658 рублей за расчетный период 2025 года, 57390 рублей за расчетный период 2026 года, 61154 рублей за расчетный период 2027 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

На основании ст. 52 НК РФ плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Из материалов дела следует, что административный ответчик ФИО2 за спорный период 2023 года состояла на учете в Межрайонной ИФНС России <Номер обезличен> по <адрес обезличен> в качестве адвоката, что подтверждается ответом на судебный запрос из адвокатской палаты <адрес обезличен> от <Дата обезличена>. Соответственно, ФИО2 обязана уплачивать страховые взносы за расчетный период.

В связи с чем, в соответствии со ст. 419 НК РФ ФИО2 страховые взносы подлежали уплате в срок, в силу ст. 432 НК РФ. Однако, как следует из материалов дела и доводов административного истца, ФИО2 своевременно свою обязанность по уплате страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год не исполнила.

Согласно расчету налогового органа, задолженность ФИО2 по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 год составляет 45842,00 рубля.

Суд, проверив расчет страховых взносов, находит его арифметически верным, произведенным с учетом требований налогового законодательства, каких-либо противоречий расчет не содержит.

Административный ответчик ФИО2 во встречном административном исковом заявлении заявляет требование о признании частично исполненной оплаты страховых пенсионных взносов за 2023 год в общем размере 19013,00 рублей, оплаченных согласно платежным поручениям <Номер обезличен> от <Дата обезличена> в размере 10000,00 рублей и <Номер обезличен> от <Дата обезличена> в размере 9013,00 рублей.

Рассматривая указанное требование, суд приходит к следующему.

Пунктом 2 статьи 44 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с п. 1. ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Перечисление денежных средств в счет исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налога может быть произведено иным лицом.

Иное лицо не вправе требовать возврата уплаченного за налогоплательщика единого налогового платежа и налога, уплаченного не в качестве единого налогового платежа.

Федеральным законом от <Дата обезличена> N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (вступил в силу с <Дата обезличена>) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (ЕНП) при введении с <Дата обезличена> института Единого налогового счета (ЕНС).

В соответствии с пунктом 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика плательщика сбора, плательщика страховых взносов, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (пункт 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации). Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением последовательности, определенной пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствие со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее ЕНП).

На основании ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии со статьей 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (пункт 1).

Требование об уплате задолженности также должно содержать: сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком; предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 настоящего Кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления) (пункт 2).

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (пункт 3).

В соответствие с п. 9 ст. 4 Федерального закона от <Дата обезличена> № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации» с <Дата обезличена> взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после <Дата обезличена> в соответствие со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до <Дата обезличена> (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

В силу пункта 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если размер отрицательного сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента превышает 500 рублей, но составляет не более 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования отрицательного сальдо его единого налогового счета в размере, превышающем 500 рублей.

Постановлением Правительства РФ от <Дата обезличена> <Номер обезличен> предельные сроки направления требования об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 69 НК РФ).

В соответствие с п. 4 ст. 31 НК РФ в случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма.

В случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.

Так как в установленный законом срок ФИО2 не исполнила обязанность по уплате задолженности в добровольном порядке, что повлекло формирование отрицательного сальдо ЕНС (дата образования отрицательного сальдо – <Дата обезличена>), налогоплательщику заказным письмом направлено требование <Номер обезличен> по состоянию на <Дата обезличена> об уплате задолженности в срок до <Дата обезличена>. Факт направления требования в адрес налогоплательщика подтверждается списком внутренних почтовых отправлений <Номер обезличен> от <Дата обезличена> (ШПИ <Номер обезличен>).

В связи с введением ЕНС с <Дата обезличена> требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента, пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо значение равное нулю.

Из материалов дела следует, что по состоянию на <Дата обезличена> отрицательное сальдо единого налогового счета ФИО2 составило 168 070,69 рублей из них по налогам – 149136,82 рублей, пени –18683,87 рубля.

При этом наиболее ранней задолженностью являлась задолженность по страховым взносам за 2022 год по сроку уплаты до <Дата обезличена> (административное дело <Номер обезличен>а-2774/2024).

Согласно материалам исполнительного производства <Номер обезличен>-ИП, возбужденного <Дата обезличена> на основании решения Свердловского районного суда <адрес обезличен> от <Дата обезличена>, из суммы задолженности в размере 65262,59 рубля, ФИО2 было оплачено (добровольно и принудительно) 11346,53 рублей, остаток задолженности составил 53916,06 рублей. Задолженность по страховым взносам за 2021 год по сроку уплаты до <Дата обезличена> (требование <Номер обезличен>, административное дело <Номер обезличен>а-845/2023).

Согласно материалам исполнительного производства <Номер обезличен>-ИП, возбужденного <Дата обезличена> на основании решения Свердловского районного суда <адрес обезличен> от <Дата обезличена>, из суммы задолженности в размере 41124,00 рубля, ФИО2 было оплачено (добровольно и принудительно) 18832,55 рубля, остаток задолженности составил 22291,45 рубль.

Как следует из доводов встречного административного иска и подтверждается платежными поручениями <Номер обезличен> от <Дата обезличена> и 37 от <Дата обезличена>, ФИО2 была оплачена денежная сумма в размере 19013,00 рублей в счет оплаты задолженности за обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2023 год.

Согласно справке о принадлежности сумм денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и налогового агента <Номер обезличен> от <Дата обезличена>, предоставленной представителем административного истца Межрайонной ИФНС России <Номер обезличен> по <адрес обезличен> (Раздел II), денежная сумма в размере 19013,00 рублей была зачтена в счет страховых взносов на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до <Дата обезличена>.

В связи с этим сумма, оплаченная ФИО2 <Дата обезличена> и <Дата обезличена> в размере 19013,00 рублей, поступила в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, в счет оплаты более ранней задолженности. Следовательно, указанный налоговый платеж, оплаченный ФИО2, не может быть учтен в счет оплаты задолженности по настоящему административному исковому заявлению.В связи с чем требование административного истца по встречному иску о признании частично исполненной обязанности по оплате задолженности по обязательным страховым платежам за 2023 год удовлетворению не подлежит.

В связи с вышеизложенным, суд приходит к выводу, что требования Межрайонной ИФНС России <Номер обезличен> по <адрес обезличен> к ФИО2 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере за 2023 год в размере 45842,00 рубля являются законными и обоснованными, подлежат удовлетворению в полном объеме.

Рассматривая встречные административные исковые требованияФИО2 о признании исполненными обязательства по оплате транспортного налога за 2022 год в размере 399,00 рублей, налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 100,00 рублей, земельного налога за 2022 год в размере 888,00 рублей, страховых взносов по обязательному медицинскому и пенсионному страхованию за 2022 год в размере 34445,00 рублей, повторно оплаченным обязательствам по обязательному медицинскому и пенсионному страхованию за 2022 год в размере 41864,47 рублей, суд приходит к следующему.

В обоснование доводов заявленных требованийФИО2 указывает, что согласно материалам административного дела <Номер обезличен>а-271/2025, транспортный налог за 2022 год в размере 399,00 рублей, налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 100,00 рублей, а также земельный налог за 2022 год в размере 888,00 рублей, оплачены согласно чеку по операции от <Дата обезличена>.

Согласно материалам административного дела <Номер обезличен>а-2774/2024, страховые пенсионные взносы за 2022 год в размере 34445,00 рублей оплачены чеками от <Дата обезличена>, а также <Дата обезличена>. Повторно указанная задолженность была взыскана в рамках исполнительного производства <Номер обезличен>-ИП.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением последовательности, определенной пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

Таким образом, все денежные средства, поступающие в счет погашения задолженности с <Дата обезличена>, учитываются по правилам статьи 45 НК РФ.

Согласно ответу на судебный запрос Межрегиональной инспекции ФНС России по управлению долгом все денежные средства, перечисленные ФИО2 по платежным поручениям, уплаченным за период до <Дата обезличена>, были учтены в счет погашения задолженности по налогу и пени за 2019 год.

Оплата допустима только в счет погашения отрицательного сальдо по ЕНС, зачисление денежных средств отдельно по конкретному налогу, конкретному налоговому периоду, конкретно по требованию или отдельно по пени не предусмотрено. Таким образом, указанные денежные средства были зачислены на ЕНС налогоплательщика и учтены в совокупной обязанности по уплате.

Как следует из материалов исполнительного производства <Номер обезличен>-ИП от <Дата обезличена>, возбужденного на основании решения Свердловского районного суда <адрес обезличен> от <Дата обезличена> по административному делу <Номер обезличен>а-271/2025 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу за 2022 год.Указанное исполнительное производство окончено постановлением судебного пристава-исполнителя от <Дата обезличена> в связи с фактической оплатой задолженности. На основании изложенного, суд приходит к выводу о том, что права административного истца по встречным исковым требованиям ФИО2 Межрайонной ИФНС России <Номер обезличен> по <адрес обезличен> не нарушаются, в связи с чем встречные административные требования удовлетворению не подлежат.

В соответствии с ч. 1 ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Как установлено в судебном заседании, ФИО2допущена несвоевременная уплата налогов:

- страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 год по сроку уплаты <Дата обезличена> в размере 45842,00 рубля, налог не оплачен, предъявлен к взысканию по настоящему делу;

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год по сроку уплаты до <Дата обезличена> в размере 32448,00 рублей, погашено после наступления срока уплаты:<Дата обезличена> – 4410,00 рублей, <Дата обезличена> – 649,60 рублей, <Дата обезличена> – 8796.00 рублей, <Дата обезличена> – 6084,00 рублей, <Дата обезличена> – 10000,00 рублей, <Дата обезличена> – 10,00 рублей, <Дата обезличена> – 2498,40 рублей, взыскание данной задолженности обеспечено решением Свердловского районного суда по административному делу <Номер обезличен>а-1480/2022 от <Дата обезличена>;

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год по сроку уплаты <Дата обезличена> в размере 32448,00 рублей (остаток 17746,24 рублей), частично погашено: <Дата обезличена> – 5955,18 рублей, <Дата обезличена> – 8746,58 рублей, взыскание данной задолженности обеспечено решением Свердловского районного суда по административному делу <Номер обезличен>а-1480/2022 от <Дата обезличена>;

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год по сроку уплаты <Дата обезличена> в размере 34445,00 рублей, налог не оплачен, взыскание данной задолженности обеспечено решением Свердловского районного суда по административному делу <Номер обезличен>а-2774/2024 от <Дата обезличена>, исполнительное производство <Номер обезличен>-ИП;

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год по сроку уплаты <Дата обезличена> в размере 8426,00 рублей, погашено после наступления срока уплаты: <Дата обезличена> – 1598,40 рублей, <Дата обезличена> – 1387,00 рублей, <Дата обезличена> – 4900,00 рублей, <Дата обезличена> – 490,00 рублей, <Дата обезличена> – 0,20 рублей, <Дата обезличена> – 50,40 рублей, взыскание данной задолженности обеспечено решением Свердловского районного суда по административному делу <Номер обезличен>а-1480/2022 от 18.04.2022

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год по сроку уплаты <Дата обезличена> в размере 8426,00 рублей (остаток 4601,60 рублей), частично погашено: <Дата обезличена> – 1546,42 рублей, <Дата обезличена> – 10,00 рублей, <Дата обезличена> - 2267,98 рублей, взыскание данной задолженности обеспечено решением Свердловского районного суда по административному делу <Номер обезличен>а-1480/2022 от <Дата обезличена>;

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год по сроку уплаты <Дата обезличена> в размере 34445,00 рублей, налог не оплачен, взыскание данной задолженности обеспечено решением Свердловского районного суда по административному делу <Номер обезличен>а-2774/2024 от <Дата обезличена>, исполнительное производство <Номер обезличен>-ИП;

- земельного налога за 2022 год по сроку уплаты <Дата обезличена> в размере 888,00 рублей, взыскание обеспечено решением Свердловского районного суда <адрес обезличен> по административному делу <Номер обезличен>а-271/2025, исполнительное производство <Номер обезличен>-ИП (окончено <Дата обезличена> фактическим исполнением);

- транспортного налога за 2022 год по сроку уплаты <Дата обезличена> в размере 399,00 рублей, взыскание обеспечено решением Свердловского районного суда <адрес обезличен> по административному делу <Номер обезличен>а-271/2025, исполнительное производство <Номер обезличен>-ИП (окончено <Дата обезличена> фактическим исполнением);

- налога на имущество физических лиц за 2022 год по сроку уплаты <Дата обезличена> в размере 100,00 рублей, взыскание обеспечено решением Свердловского районного суда <адрес обезличен> по административному делу <Номер обезличен>а-271/2025, исполнительное производство <Номер обезличен>-ИП (окончено <Дата обезличена> фактическим исполнением);

- НДФЛ за 2023 год по сроку уплаты <Дата обезличена> в размере 19023,00 рублей, погашено после наступления срока уплаты: <Дата обезличена> – 662,00 рубля, <Дата обезличена> – 10000,00 рублей, <Дата обезличена> – 8361,00 рублей, погашено до предъявления судебного акта на взыскание.

В связи с чем, налоговым органом к взысканию в соответствии со статьей 75 НК РФ были начислены:

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование и за обязательное пенсионное страхование за 2020-2022годы, транспортного налога за 2022 год, налога на имущество физических лиц за 2022 год, земельного налога за 2022 год за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> в размере 4874,42 рубля. На обязательное медицинское страхование и за обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2023 год, НДФЛ за 2023 год за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> в размере 22602,94 рубля.

Вышеуказанные пени в установленный срок ФИО2не уплатила, что явилось основанием для обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о взыскании имеющейся недоимки у ФИО2в приказном порядке.

Как следует из материалов дела в ходе камеральной налоговой проверки установлено неверное заполнение налоговой декларации, занижение налоговой базы ввиду не предоставления документов, подтверждающих налоговый вычет, нарушение сроков представления декларации.

По результатам проверки принято решение от <Дата обезличена> <Номер обезличен> о привлечении ФИО2 к ответственности на совершение налогового правонарушения, которым отказано в предоставлении профессионального налогового вычета, уменьшена сумма налога к уплате по сроку уплаты до <Дата обезличена> в размере 19023,00 рубля, до начислена сумма налога по сроку уплаты <Дата обезличена> в размере 35313,00 (от осуществления адвокатской деятельности), начислены соответствующие суммы пеней, налогоплательщик привлечен к ответственности (с учетом смягчающих обстоятельств) в виде штрафа в размере 203,63 рубля по п.1 ст.122 НК РФ, 275,88 рублей – по п.1 ст.119 НК РФ. Решение в установленном порядке налогоплательщиком не обжаловалось и вступило в законную силу <Дата обезличена>.

В связи с неуплатой начисленного налогоплательщиком самостоятельно налога на доходы физических лиц за 2023 год в размере 19023,00 рубля МИФНС России <Номер обезличен> по <адрес обезличен> обратилась за взысканием в порядке приказного производства: мировым судьей судебного участка № <адрес обезличен> вынесен судебный приказ от <Дата обезличена> <Номер обезличен>а-5271/2024 на сумму 30252,09 рублей, в том числе НДФЛ за 2023 год в размере 18361,00 рубль. В связи с отменой указанного судебного приказа, административный истец обратился с настоящим иском в Свердловский суд <адрес обезличен>.

В счет доначисленного решением <Номер обезличен> НДФЛ поступили следующие суммы: <Дата обезличена> – 450,00 рублей, <Дата обезличена> – 15840,00 рублей (учтены в порядке распределения единого налогового платежа в соответствии со ст.45 НК РФ).

Рассматривая довод административного ответчика ФИО2о пропуске срока исковой давности в отношении требований о взыскании задолженности по пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование и за обязательное пенсионное страхование за 2020-2021 годы,суд приходит к следующему.

Пунктом 3 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

В соответствии с налоговым законодательством в отношении каждого налогоплательщика ведется единый налоговый счет (ч. 4 ст. 11.3 НК РФ). В связи с чем, определение принадлежности единого налогового платежа осуществляется автоматически строго в соответствии с правилами, установленными НК РФ, а именно в соответствии с ч. 8 ст. 45 НК РФ с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Согласно статье 75 Налогового Кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной: 1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).

В период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> ставка пени для организаций принимается равной одной трехсотой действующей в этом периоде ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пункт 5).

Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

В связи с неисполнением ФИО2требования <Номер обезличен> по состоянию на <Дата обезличена> об уплате задолженности в срок до <Дата обезличена>, налоговый орган <Дата обезличена> обратился в адрес мирового судьи 12 судебного участка <адрес обезличен>, то есть в установленный срок, предусмотренный п. 2 ст. 48 НК РФ, не позднее <Дата обезличена> (не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд - 2024), с заявлением о взыскании с ФИО2задолженности по пени, начисленным за несвоевременную уплату страховых взносов в фиксированном размере за 2020-2021 годы за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена>.

Мировым судьей по результатам рассмотрения заявления налогового органа был вынесен судебный приказ <Номер обезличен>а-2873/2024 от <Дата обезличена> о взыскании с ФИО2суммы пени, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с пп.1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 10711,85 рублей за 2020-2022 годы.

В связи с поступившими возражениями ФИО2относительно исполнения судебного приказа, определением мирового судьи от <Дата обезличена> судебный приказ <Номер обезличен>а-2873/2024 отменен.

После чего, <Дата обезличена> налоговый орган обратился с настоящим иском, то есть в предусмотренный ст. 48 НК РФ срок (дата отмены судебного приказа + 6 месяцев, то есть не позднее <Дата обезличена>). При этом, как следует из материалов дела мирового судьи и имеющихся материалов дела, судебный приказ <Номер обезличен>а-2873/2024 от <Дата обезличена> для исполнения в службу судебных приставов не предъявлялся.

В судебном заседании установлено, что специальные сроки, установленные налоговым законодательством, для обращения налогового органа за защитой в приказном и в исковом порядках, налоговым органом в отношении требований о взыскании с ФИО2задолженности по пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование и за обязательное пенсионное страхование за 2020-2021 годы, соблюдены.

Таким образом, доводы административного ответчика ФИО2о пропуске срока исковой давности в отношении требований о взыскании задолженности по пени, своего подтверждения в судебном заседании не нашли.

Суд, проверив расчет начисленных пеней, находит его арифметически верным, произведенным в соответствии с требованиями налогового законодательства, каких-либо противоречий расчет не содержит. Период предъявленных пеней не совпадает с иными периодами ранее начисленных пеней. Данный расчет административным ответчиком не оспорен, альтернативный расчет не представлен.

До настоящего времени сумма задолженности по страховым взносам в совокупном размере за 2023 год в размере 45842 рубля, пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование и за обязательное пенсионное страхование за 2020-2023 годы, налога на доходы физических лиц за 2023 год, транспортного налога за 2022 год, налога на имущество физических лиц за 2022 год, земельного налога за 2022 год – 27477,36 рублей, ответчиком не уплачена. Какого-либо принудительного взыскания с административного ответчика имеющейся налоговой задолженности не произведено. Иного административным ответчиком суду не представлено, и судом в судебном заседании не установлено.

Таким образом, оценивая представленные доказательства, установив фактические обстоятельства дела, суд приходит к выводу, что административные исковые требования Межрайонной ИФНС России <Номер обезличен> по <адрес обезличен> о взыскании с ФИО2 задолженности по страховым взносам в совокупном размере за 2023 год в размере 45842 рубля, пени, начисленных за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование и за обязательное пенсионное страхование за 2020-2023 годы, налога на доходы физических лиц за 2023 год, транспортного налога за 2022 год, налога на имущество физических лиц за 2022 год, земельного налога за 2022 год – 27477,36 рублей, являются законными и обоснованными, подлежащими удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В связи с удовлетворением требований истца с ответчика ФИО2соответствии пп.1 п. 1 ст.333.19 НК РФ подлежит взысканию госпошлина в размере 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России <Номер обезличен> по <адрес обезличен> удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (<Дата обезличена> года рождения, уроженка <адрес обезличен>, ИНН <Номер обезличен>) в пользу Межрайонной ИФНС России <Номер обезличен> по <адрес обезличен> (ИНН 3849084158, ОГРН 1213800023304) задолженность по страховым взносам в совокупном размере за 2023 год в размере 45842 рубля, пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование и за обязательное пенсионное страхование за 2020-2023 годы, налога на доходы физических лиц за 2023 год, транспортного налога за 2022 год, налога на имущество физических лиц за 2022 год, земельного налога за 2022 год – 27477,36 рублей, всего взыскать 73319,36 рублей.

Взыскать с ФИО2 (<Дата обезличена> года рождения, уроженки <адрес обезличен>, ИНН <Номер обезличен>) в бюджет муниципального образования <адрес обезличен> государственную пошлину в размере 4000 рублей.

В удовлетворении встречных административных исковых требований ФИО2 к Межрайонной ИФНС России <Номер обезличен> по <адрес обезличен>, Межрайонной ИФНС России <Номер обезличен> по <адрес обезличен> – отказать в полном объеме.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке путём подачи апелляционной жалобы в Иркутский областной суд через Свердловский районный суд <адрес обезличен> в течение месяца со дня изготовления решения в окончательном виде.

Судья Е.А.Лазарева

Решение в окончательной форме изготовлено <Дата обезличена>.